Stuur door:
18 maart 2010
Van een BV naar een holdingstructuur is een kleine stap. Wat zijn de fiscale voordelen?
Voordelen holdingstructuur
Beperking risicodragend vermogen door belastingvrij dividend uit te keren
Om het risicodragend vermogen binnen de BV zo laag mogelijk te houden, verdient het aanbeveling om winsten zoveel mogelijk ten titel van dividend aan privé uit te keren. Een tweede voordeel is dat de aandelen van de BV op deze manier ‘licht’ worden gehouden, zodat de toetreding van derden wordt vereenvoudigd.
Indien u de aandelen in de BV rechtstreeks houdt, bent u bij uitkering van dividend 25% aanmerkelijk belangheffing verschuldigd. Brengt u de aandelen onder in uw eigen personal holding, dan wordt dividend ingevolge de deelnemingsvrijstelling vooralsnog niet belast. Pas bij uitkering naar privé bent u 25% aanmerkelijk belangheffing verschuldigd. Het moment van uitkering heeft u zelf in de hand.
Uitstel van belastingheffing bij toekomstige verkoop van uw BV
Ook bij een toekomstige verkoop van de BV biedt een personal holding voordelen. Heeft u de aandelen in privé in handen, dan bent u ter zake van verkoop wederom 25% aanmerkelijk belangheffing verschuldigd. Houdt u de aandelen door middel van uw eigen personal holding, dan wordt de verkoopopbrengst op grond van de deelnemingsvrijstelling niet belast. Pas bij uitkering naar privé betaalt u 25% aanmerkelijk belangheffing.
Flexibiliteit in beloning igv meerdere aandeelhouders
Als u met meerdere aandeelhouders in een BV participeert, biedt een holdingstructuur met name ten aanzien van het beloningsbeleid voordelen. U treedt elk in dienst van uw eigen personal holding. U kunt zelf bepalen hoe hoog u uw salaris vaststelt en welke secundaire arbeidsvoorwaarden u aan uzelf toekent. De personal holdings gaan een managementovereenkomst aan met de BV ter zake van de door u te verrichten werkzaamheden.
Dit komt de flexibiliteit van uw arbeidsbeloningen ten goede. Neemt u allemaal direct salaris op uit de BV, dan dienen het salaris en secundaire arbeidsvoorwaarden precies met elkaar in evenwicht te zijn. Geniet één van u een hogere arbeidsbeloning dan de ander, dan komen deze extra kosten immers dmv een waardedaling van de aandelen in de BV gedeeltelijk voor rekening van de andere aandeelhouders.
Wijze totstandkoming holdingstructuur
Verkoop aandelen BV aan personal holding
De meest eenvoudige manier om een holdingstructuur op te richten is het in contanten oprichten van een nieuwe BV. Vervolgens verkoopt u de aandelen in de bestaande BV aan deze nieuw opgerichte personal holding. De winst op de aandelen in de bestaande BV wordt belast met 25% aanmerkelijk belangheffing.
Aandelenfusie
Schuilt er meerwaarde in de over te dragen aandelen en houdt u de meerderheid van de stemrechten in de BV, dan kunt u gebruik maken van de aandelenfusiefaciliteit. U kunt de aandelen in de bestaande BV dan belastingvrij ruilen voor aandelen in de nieuw op te richten personal holding.
Bedrijfsfusie
De BV kan haar onderneming ook tegen uitreiking van aandelen overdragen aan een op te richten dochtervennootschap. De bestaande BV wordt dan omgevormd tot een personal holding. In de nieuwe BV wordt de feitelijke onderneming ondergebracht. De BV dient vennootschapsbelasting te betalen over de meerwaarde die in de overgedragen activa en passiva schuilt. Met een beroep op de bedrijfsfusiefaciliteit kan deze meerwaarde worden doorgeschoven naar de nieuwe dochter. Er behoeft dan vooralsnog niet te worden afgerekend.
Bedrijfsfusie in combinatie met een fiscaal geruisloze juridische splitsing
Neemt u met meerdere aandeelhouders in een BV deel en heeft u geen meerderheid van de stemrechten, dan is een beroep op de aandelenfusiefaciliteit niet mogelijk. In dat geval kunt u kiezen voor het volgende alternatief.
Met een beroep op de bedrijfsfusiefaciliteit draagt de bestaande BV haar onderneming belastingvrij over aan een nieuwe dochtervennootschap. Vervolgens wordt de bestaande BV juridisch gesplitst in twee of meerdere personal holdings. Ogv de faciliteit van de juridische splitsing kan deze fiscaal geruisloos plaatsvinden.
De belastingdienst stelt wel enige nadere voorwaarden aan de aandelen- en bedrijfsfusie alsmede de fiscaal gefacilieerde juridische splitsing. Deze mag niet in overwegende mate zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. Van belang is onder andere dat de herstructurering plaatsvindt op basis van zakelijke overwegingen. Laat u bij het afwegen van de verschillende alternatieven daarom bijstaan door een deskundige.
Bron: Sprout.nl
